北交所唯一一份保留意见审计报告是如何炼成的

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2021年年报披露早已落下帷幕，审计机构共为110家北交所上市公司出具了审计报告，其中109家上市公司为无保留意见，只有1家由信永中和会计师出具了保留意见。

这唯一一份保留意见是如何形成的呢？

2022年4月27日，生物谷披露了2021年年报，年报内，该上市公司公告称公司存在如下股东占用资金：

由上图可知，整个2021年，生物谷被占用资金总额达1.90亿元，截止2021年12月31日仍有逾1.5亿元资金尚未归还。

在年报内，公司披露其被占用资金的原因如下：

控股股东金沙江投资公司通过本公司对第三方背书银行承兑汇票的方式占用公司资金，其中 2021 年度占用资金 67,115,237.50 元，归还资金39,061,315.34元，2022年1月份占用资金11,649,139.54元，归还资金 39,703,061.70 元；金沙江投资公司通过本公司委托第三方理财的方式占用公司资金，其中 2021年度占用资金122,000,000.00 元，2022年1月份至3月份占用资金155,000,000.00元， 截止本报告出具之日，金沙江投资公司尚未归还本公司资金合计 277,000,000.00 元。

2022年1月至3月份股东仍占用1.55亿元资金，也就是说可能即便是会计师在执行现场审计期间，生物谷公司的股东仍在大肆将上市公司资金转移至其自身账户。

在审计报告的其他应收款科目可以明显看出，公司2020年底其他应收款仅有889万元，2021年底这一数字激增至1.53亿元；同样地，在支付的其他与经营活动有关的现金中，公司2021年度的发生额也显著高于2020年度，且在2021年度发生额内有单独一项为支付关联方往来款。

只能说，公司股东这占用资金的动作实在是过于拙劣，比不上沪深交易所的老牌上市公司，人家好歹知道通过预付账款等供应商走账，占用的方式好歹隐蔽一些。您这直接用委托大股东理财、应收票据贴现后直接钱不回归上市公司的方法，会计师岂不是一查一个准！

基于此，云南证监局向生物谷公司控股股东和实控人下达了如下行政处罚通知：

经调查，林艳和系生物谷的法定代表人和实际控制人，时任生物谷董事长兼总经理，同时亦是金沙江投资的实际控制人，金沙江投资是生物谷的控股股东。

林艳和、金沙江投资依法构成生物谷的关联方。为满足金沙江投资资金需求，2021年8月至2022年3月，林艳和安排时任生物谷董事会秘书兼财务总监贺元以实施委托理财名义，通过银丰泰基金及金沙江投资控制的本道机械等多家公司累计向金沙江投资提供非经营性资金2.77亿元，截至2022年7月19日，未归还占用资金2.57亿元。

2021年11月至2022年1月，林艳和安排贺元以开展票据贴现业务名义，先后将生物谷银行承兑汇票7876万元背书给伟鸿科技等3家机构，但3家机构并未将贴现资金转给生物谷，而是转给了金沙江投资，形成资金占用，金沙江投资以占用贴现资金的方式实际占用了生物谷的银行承兑汇票。截至 2022年7月19日审理日，上述被占用票据已全部归还。

上述被占用资金主要用于金沙江投资日常营运、为金沙江投资控制的旅游项目提供资金等用途。……

定责处罚上：

1、林艳和……，处以500万元罚款，并采取终身证券市场禁入措施；

2、贺元…，处以200万元罚款，并采取10年证券市场禁入措施。

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